Ликвидность банка и методы управления ею

Ликвидность банка и методы управления ею

Ликвидность банка – это основной принцип работы банковской системы и основной объект управления финансового менеджера.

Страхование, его экономическое содержание

Страхование, его экономическое содержание

Человеку всегда было присуще желание как-то обезопасить себя от вредоносных последствий жизни или хотя бы свести их к минимуму.

Вексельные операции КБ "Снежинский"

Страница 5

При выплате процентов может возникнуть несколько ситуаций. Если векселями рассчитываются за поставленные товары или оказанные услуги, то согласно НК РФ (части второй) гл. 25 "Налог на прибыль организаций" выплата процентов по ним в полном объеме относится на себестоимость продукции. Если векселями оформлена ссуда одного предприятия другому, то выплата процентов по ним (по мнению Управления ценных бумаг Центрального банка РФ) относится на себестоимость аналогично процентам по банковским кредитам, то есть в пределах ставки Банка России плюс три процента. Проценты по вексельному кредиту при учете векселей в банках относятся на себестоимость аналогично [15].

ООО КБК "Снежинский" при эмиссии векселей уменьшает налогооблагаемую прибыль на выплату процента по ним или выплачиваемый дисконт, также в пределах ставки Банка России по централизованным кредитным ресурсам плюс 3 % , то есть начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям ООО КБК "Снежинский" с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказываемых услуг.

При погашении векселя при погашении векселя ООО КБК "Снежинский" признает расходы в виде процентов в целях налогообложения прибыли исходя из фактического времени пользования заемными средствами и доходности, заявленной при размещении векселя (экономической доходности). При этом следует учитывать размер предельной ставки процентов, установленный ст.269 НК РФ. При расчетах заявленной доходности векселя (экономическую доходность) со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее" (за Tобр берется срок от даты составления векселя до даты "не ранее").

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным. Он включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

ООО КБК "Снежинский" выдало 10 января 2004 г. ОАО "Энерго" вексель номиналом 1 000 000 руб. со сроком погашения "по предъявлении, но не ранее 10 сентября 2004 г." в оплату услуг стоимостью 900 000 руб.

Рассмотрим следующие 3 варианта:

1. вексель погашен 10 августа 2004 г. за 995 000 руб.;

2. вексель погашен 1 сентября 2004 г. за 998 000 руб.;

3. вексель погашен 10 октября 2004 г. за 1 000 000 руб.

ООО КБК "Снежинский" рассчитывает величину процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. Ставка рефинансирования Банка России на дату составления векселя - 16% годовых.

Срок от даты составления векселя (10 января 2004 г.) до даты "не ранее" (10 сентября 2004 г.) составляет 244 дня. При этом экономическая доходность векселя, установленная эмитентом и рассчитанная исходя из даты "не ранее", определяется так:

(1 000 000 руб. - 900 000 руб.) : 900 000 руб. ´ 366 дн. : 244 дн. ´ 100% = 16,67%.

А доходность векселя, рассчитанная в целях налогообложения прибыли для определения расходов в виде процентов при обращении векселя исходя из срока 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу, равна:

(1 000 000 руб. - 900 000 руб.) : 900 000 руб. ´ 366 дн. : 609 дн. ´ 100% = 6,67%.

Как видим, доходность векселя, рассчитанная в целях налогообложения прибыли, для определения расходов в виде процентов при обращении векселя (6,67%) гораздо ниже предельной величины процентов 17,6% (16% ´ 1,1). Однако фактическая доходность векселя на дату погашения может превысить как предельную величину процентов, так и экономическую доходность, заявленную при выпуске векселя (табл. 4).

Таблица

4Определение доходности по векселям и признанных расходов у векселедателя на фактическую дату погашения векселя

№ варианта

Доходность фактическая

Сумма расхода фактическая

Сумма расхода, признаваемого в целях налогообложения прибыли

1

2

3

4

1

(995 000 руб. - 900 000 руб.) : 900 000 руб. ´ 366 дн. : 213 дн. ´ 100% = 18,13%

995 000 руб. –

900 000 руб. = 95 000 руб.

900 000 руб. ´ 16,67% ´ 213 дн. : 366 дн. = 87 312,54 руб.

2

(998 000 руб. - 900 000 руб.) : 900 000 руб. ´ 366 дн. : 234 дн. ´ 100% = 17,03%

998 000 руб. - 900 000 руб. = 98 000 руб.

900 000 руб. ´ 16,67% ´ 234 дн. : 366 дн. = 95 920,82 руб.

3

(1 000 000 руб. - 900 000 руб.) : 900 000 руб. ´ 366 дн. : 274 дн. ´ 100% = 14,84%

1 000 000 руб. - 900 000 руб. = 100 000 руб.

100 000 руб.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Статьи по банковскому делу:

Разработка общих положений совершенствования ипотечного кредитования в банке
Предрекаемый некоторыми аналитиками крах российской ипотечной системы не состоялся, однако масштабный кризис в финансовой сфере возможен. Прежде всего, это связано с подорожанием кредитов на мировом межбанковском рынке, который является основным источником перекредитования российских банков. В усло ...

Принципы организации безналичных расчетов
Можно выделить пять основных принципов: 1.) правовая регламентация расчетов и платежей; 2.) проверка через банк подавляющей части безналичных расчетов; 3.) поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей; 4.) наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж; 5 ...

Составление векселя
Положение о простом и переводном векселе прямо указывает на содержание векселя. Те элементы, указания, части вексельного содержания, которые вместе составляют вексельное обязательство, называются вексельными реквизитами. Отсутствие одного из них в векселе лишает этот документ вексельной силы. По св ...

Навигация

Copyright © 2021 - All Rights Reserved - www.silline.ru